合规的炒股投资软件

为了激励员工，缓解控制权与管理权分离带来的“代理人”问题，很多企业会考虑采用员工持股、利润分享计划等薪酬制度来增加员工的收入，同时提升员工对企业的归属感，维持核心人员的稳定性等。本系列将分上下两篇分别就员工持股、员工利润分享计划的财税处理进行阐述及对比。

员工持股的目的一般都是为了提升员工对企业的归属感，这种归属感体现在员工持股，但是多数情况下持股关系并不会从本质上颠覆雇佣关系，因此员工虽然持股但是并不会真的参与日常经营决策，更不代表对企业的日常事务拥有发言权，这种持股的性质通常都是纯获益性质。

按持股关系可以分为：直接持股、间接持股；常见的按持股类型可以分为：有限责任公司持股、合伙企业持股等。

1、直接持股

员工直接持有公司的股权，作为股东的员工将在公司公示信息中以股东身份直接出现，如人数众多，员工离职等因素会导致企业的股东信息频繁变更，且员工如果还涉及分红反投等可能，会被动稀释原有股东的股权。部分企业可能为员工选出职工代表代持股，这种代持关系存在法律风险，也可能会导致员工持股代表的持股比例超过原实控股东占比等。

直接持股的股东收到分红收益时，属于税后分红不能在企业所得税前扣除，且如果是自然人直接持股还需要再发放时为其按“利息、股息红利”代扣20%的个人所得税。

分红时应做分录如下：

借：未分配利润-利润分配

贷：应付股利

应缴个人所得税-代扣代缴

借：应付股利

贷：银行存款。

2、间接持股

相较于直接持股，这种模式是将受到股权激励的员工整合到持股平台中，再由持股平台作为股东持股底层公司。间接持股的好处不言而喻，员工被整合到持股平台中，即使频繁发生离职等，影响也不会直接作用于底层公司。如果通过以有限合伙企业作为持股平台，可以通过合伙协议将员工担任的有限合伙人谨慎的限制在仅取得分红收益的权利范围内，以及任命企业实际控制人担任无限合伙人等方式，形成对持股员工的有效管理和约束。

间接持股模式中分红由合伙企业收取后需要再向底层合伙人分配，如果合伙人为自然人，需要为其代扣代缴个人所得税，即“先分后税”，合伙企业没有留存收益，因此账面不能保留未分配利润，即使暂不实际发放也应该按照税法要求代扣代缴利息、股息红利的个人所得税。

3、风险提示

1)股东是否允许在公司既领工资，又领分红？

员工持股必然会导致员工既要在就职公司领取工资，又会收到分红收益，但就目前的各项政策中并未明确限制股东同时担任持股公司的股东。

其实分红作为员工激励也是一种“变相”的工资（奖金），但因为员工持股关系的存在将会导致员工日常工资与分红所得的个人所得税处理发生差异。

员工的工资薪金是可以在企业所得税前扣除的，并且可以作为三项经费的计算基数，但股东分红是税后行为，不能在税前扣除。

员工工资薪金适用七级分级税率有扣除项，属于综合所得的一种，需要在实际发放的次月预扣预交，并在次年的5月底之前汇算清缴。

利息、股息红利所得属于分类所得，税率固定为20%且无任何可扣除项目。综合来看，如果参与股权激励的员工收入较高，分红的个人所得税因为是固定税率将会极大程度上平易工资薪金的个税税负。

公司薪酬体系应该与经营状况相匹配，各级员工的薪酬应该有统一标准，因此对于持股股东担任员工领取的工资薪金，金额需要符合公司薪酬体系的相关规定，具备真实、合理性至关重要。

2)员工持股是否需要实缴？

根据《公司法》的规定，股东需要在规定期限内完成实缴出资，员工同样不能免除出资义务。因此，员工持股本身可能就是一种激励+募集资金的方式，员工可以取得后续分红收益，但也需要向企业投资自有资金，或者是将后续分红再返投到企业作为其出资。或者将会演变成员工持股，但约定不承担出资义务，这种模式会与代持股有部分相似之处，但又不完全相同，代持股一般不会给代持人分红，即使形式上是代持人取得分红也需要再转给被代持人，但我们这里所说的代出资，分红收益还是归被代出资股东（员工）的。

3)持股员工转让股权时如何缴税？

持股员工因为离职、撤资、退股等各种原因可能面临所持股权的转让，自然人转让非上市公司股权不涉及增值税，但可能需要缴纳个人所得税、印花税。

根据国家税务总局公告2014年67号《股权转让所得个人所得税管理办法（试行）》中相关规定，个人转让股权应纳税所得额根据“财产转让所得”缴纳个人所得税，税率20%，但是可以扣除股权原值和合理费用。

4)合伙企业自然人股东（员工）转让合伙企业份额时如何交税？

合伙企业自然人合伙人转让合伙份额按照“财产转让所得”缴纳个人所得税，税率20%，但是可以扣除股权原值和合理费用。

下篇将分享员工利润分享计划合规的炒股投资软件，欢迎大家后台留言交流相关业务及遇到的财税问题。

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